个人独资企业税收优惠政策依据

一、个人独资企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据（个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税）

政策依据1：《企业所得税法》**条规定

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

政策依据2：国发[2000]16号《**关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税，不是企业所得税。

二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据（核定应税所得率）

政策依据1：财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业者征收个人所得税的法规

*七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；

(二) 企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭、费用凭残缺不全，难以查账的；

(三) 纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

*八条*七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式；

应税所得率应按下表法规的标准执行：

注：目前执行“核定征收”政策的税收园区，对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定

政策依据2：总局公告2011年*46号 总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出：按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。

注：上表为2018年10月1日开始执行的经营所得较新税率表

综上所述，个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求，可以通过核定征收的方式，采用五级**额累进税率征收个人所得税。

应税所得额=收入 X 10%

全年应纳税额 ＝ 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数